:::: Tu Portal Tributario :::: - COMO EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

"Los temas tributarios siempre son cosas complejas, el asunto se dificulta cuando son los países los que se ven involucrados en los negocios que realizan las empresas, se presentan en la práctica un sinnúmero de problemas relacionados entre otras cosas con doble tributación, evasión tributaria, fiscalización e inteligencia tributaria, en este contexto, las alianzas estratégicas son un camino a explorar.

Es una sana política para un país impulsar un proceso de negociaciones para obtener acuerdos tendientes a disminuir las barreras al comercio internacional, estas barreras tienen diversa naturaleza, sin embargo, se distinguen las de tipo arancelarias, que se relacionan con los impuestos a las importaciones (aranceles aduaneros) y las barreras no-arancelarias, relativas a leyes, reglamentos y normas que impiden o dificultan el flujo de mercaderías, inversiones y servicios transfronterizos.

En Chile las negociaciones se centran en materias aduaneras, y los temas concernientes a la tributación de las rentas quedan fuera de este tipo de negociaciones.

Las materias aduaneras negociadas se refieren, principalmente, a los siguientes aspectos:

Comercio de bienes: esto incluye por ejemplo: el acceso a mercados, reglas de origen, procedimientos aduaneros, salvaguardias, entre otros.

Comercio de servicios: los servicios más relevantes son las telecomunicaciones, transporte aéreo, servicios financieros, entrada temporal de personas de negocios.

Disciplinas comerciales: entre éstas se encuentran las políticas de competencia, subsidios, mecanismos antidumping, normas técnicas.

Solución de controversias: se establecen mecanismos para tratar las diferencias entre las partes.

Temas varios: la propiedad intelectual, compras de gobierno, comercio electrónico, asuntos ambientales, medidas sanitarias y fitosanitarias, transparencia respecto de la aplicación de medidas relacionadas con los temas negociados.

Inversiones: Además de los temas en negociación de índole aduanera, se produce un interés de las partes que están negociando para proteger las inversiones asociadas al intercambio comercial. Esto da origen a los Acuerdos para la Protección y Promoción de las Inversiones (APPI). En concordancia con los APPI, surge el interés para la obtención de normas y reglas claras que protejan no sólo las inversiones sino que también las rentas generadas, y, consecuentemente, de los impuestos que afecten a esas rentas. Este hecho favorece la creación de los acuerdos para evitar la doble tributación de las rentas.

ACUERDOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

Los temas relacionados con el impuesto a la renta quedan fuera de las negociaciones de los Tratados de Libre Comercio, considerándose en una negociación diferente, que es la de los acuerdos para evitar la Doble Tributación. Estos acuerdos fijan, por ejemplo, las reglas para la determinación del Estado que tiene derecho a gravar las rentas obtenidas, los sujetos del impuesto, el tipo de impuesto, las tasas de impuesto que se aplicarán, entre otros puntos.

Las reglas claras que otorgan los acuerdos para evitar la doble tributación, facilitan el flujo de las inversiones, ya que es sabido de antemano cuáles serán los costos tributarios que deberán soportar los inversionistas por las rentas generadas, lo que implica una mayor certeza frente al escenario en el país extranjero.

Para finalizar, es necesario recordar que los Tratados de Libre Comercio son negociaciones que cubren principalmente el ámbito aduanero, relativo a la entrada de bienes y servicios desde una frontera hacia otra frontera.

En cambio, los acuerdos para evitar la doble tributación forman parte de una negociación diferente, que abarca materias netamente tributarias, relacionadas principalmente con el impuesto a la renta.

*****BRE DE IMPUESTOS EN IRLANDA

Se realizó en Irlanda una conferencia con los directores de impuestos de las administraciones tributarias de varias naciones, estamos hablando del Segundo Foro sobre Administración Tributaria de países de la Organización de Cooperación Económica y Desarrollo (OCDE), la cual se constituye en la “primera división” de los organismos de impuestos a nivel mundial, este evento congregó a 31 países.

Lista de comisionados y delegados de administraciones tributarias que participaron en el evento:

1 Osman Arioglu, presidente del General Directorate of Revenues de Turquía
2 Jeffrey Owens, director del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE.
3 Frank Daly, comisionado del Irish Revenue.
4: Bjarne Hope, presidente de la conferencia y director general del Directorate of Taxes de Noruega.
5 Juan Toro, director del Servicio de Impuestos Internos de Chile.
6 Kenichiro Otake, comisionado de la Agencia Nacional de Impuestos de Japón.
7 Rossana Acierno, de la agencia de impuestos de Italia.
8 Jennie Granger, comisionada adjunta del Australian Taxtation Office.
9 Pravin Gordhan, comisionado del South African Revenue Service (Sudáfica).
10 Cher Siang Koh, comisionado del Inland Revenue Authority de Singapur.
11 Mats Sjostrand, director general de la Swedisch Tax Agency (Suecia)
12 Ju Sung Lee, comisionado del National Tax Service de Corea.
13 Karl Christmann, director del Federal Alemania.
14 Jacques Cherbetian, delegado de Francia.
15 Horacio Castagnola, director de la Administración Federal de Ingresos Públicos de Argentina.
16 Fernando Díaz Yubero, director de Organización, planificación y relaciones institucionales de la Agencia Tributaria de España.
17 Carlos Alberto Silva, director de Asuntos Internacionales de la administración de impuestos de Portugal.
18 Michel Dorais, comisionado del Canada Customs and Revenue Agency.
19 J. Van der Vlist, miembro del Comité Ejecutivo del Dutch Ministry of Finance de Holanda.
20 Erich Waldecker, del Ministerio de Finanzas de Austria.
21 Jean-Marc Delporte, administrateur general des Impots et du Recouvrement de Bélgica.
22 David Varney, comisionado del HM Revenue and Custom del Reino Unido.
23 Bronislav Mikel, del Central Financial and Tax Directorate de la República Checa.
24 José Zubiria, comisionado del Servicio de Administración Tributaria de México.
25 Samuel Tanner, director adjunto de la Administration Fédérale des Contributions de Suiza.
26 David Butler, comisionado del Inland Revenue de Nueva Zelanda.
27 Mark Everson, comisionado del Internal Revenue Service de Estados Unidos.

CHILE E IRLANDA SUSCRIBIERON ACUERDO DE DOBLE TRIBUTACIÓN

Los gobiernos de Chile e Irlanda suscribieron en Dublín, la capital irlandesa, un acuerdo bilateral para evitar la doble tributación internacional, el tratado fue firmado en representación de sus respectivos gobiernos por los directores de impuestos de Chile, Juan Toro, e Irlanda, Frank Daly. El Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII) y su similar de Francia formalizaron en París un acuerdo de cooperación técnica sobre fiscalización a grandes contribuyentes en las áreas de estrategia de negocio, organización, uso de nuevas tecnologías e intercambio de experiencias. El director del SII, Juan Toro, explicó que las empresas globales, que aspiran a estar presentes en muchas partes colocando sus productos y servicios, tienen que saber que, al igual que en la calidad, van a ser medidas con parámetros globales en aspectos como la tributación.

Toro y Daly destacaron que el convenio debe servir para incrementar las inversiones y el comercio recíprocos, pues aporta seguridad jurídica al tratamiento que recibirán los pagos de impuestos según el principio del origen o fuente de las utilidades, destacaron también que el acuerdo abre el camino para intensificar la cooperación entre el Servicio de Impuestos Internos y el Irish Revenue (Administración Tributaria Irlandesa) en materia de intercambio de información tributaria. En la actual realidad de economías con negocios globalizados, es fundamental que los organismos tributarios incrementen su cooperación técnica y de inteligencia tributaria, destacaron ambos personeros.

ACUERDOS VIGENTES Y SUSCRITOS

Es muy relevante hoy en día que los países suscriban acuerdos en materias impositivas, en ese sentido Chile dispone en la actualidad de 13 acuerdos vigentes de este tipo con: Argentina, Canadá. México, Brasil, Noruega. Carea del Sur, Ecuador, Perú, España. Polonia, Reino Unido, Dinamarca y Croacia. En tanto que otros seis acuerdos están suscritos: Rusia, Malasia, Francia, Suecia y Nueva Zelanda, a los que ahora se les agrega el con Irlanda.

Actualmente se encuentran en negociación acuerdos con los siguientes países:
Finlandia, Cuba, Hungría, Holanda, Paraguay, Suiza, Estados Unidos, Venezuela,
Italia, República Checa, China, Bélgica, Kuwait, Tailandia, Portugal e India.